Особенности учета расчетов по выделенному имуществу и распределению доходов на унитарных предприятиях — справочник студента

Особенности учета расчетов по выделенному имуществу и распределению доходов на унитарных предприятиях - Справочник студента

Организациям приходится проводить расчеты не только с контрагентами, но и с учредителями. Для этих целей предназначен одноимённый счет 75. Рассказываем, как его использовать для учета расчетов с учредителями (участниками, акционерами).

Что отражают на счете 75

Его используют для обобщения данных о всех видах расчетов с учредителями, участниками организации. Это могут быть акционеры АО, участники полного товарищества, члены кооператива и т. п.

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!

Оценим за полчаса!

На счете 75 отражают операции:

  • по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;
  • по выплате доходов (дивидендов) и др.

Унитарные предприятия — ГУПы и МУПы — применяют этот счет для учета всех видов расчетов с госорганами и органами местного самоуправления, уполномоченными на их создание.

Характеристика счета

В балансе счет 75 «Расчеты с учредителями» активно-пассивный. То есть всё зависит от типа задолженности по этому счету. Он допускает наличие задолженности как по его дебету, так и по кредиту.

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал отражают по Дт 75, а задолженность организации по выплате дохода участникам — по Кт 75.

То есть (приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

  • в первом случае сальдо по Дт 75 в бухгалтерском балансе будет отражено в активе по строке 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • во втором кредитовый остаток счета 75 — в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Для учете расчетов с учредителями можно открыть субсчета. Например:

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!
Читайте также:  Беседа - справочник студента

Оценим за полчаса!
  • 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  • 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

Далее раскроем каждый субсчет вместе с типовыми проводками по учету расчетов с учредителями и участниками.

Учет расчетов с учредителями (участниками) по вкладам в уставный (складочный) капитал

Это субсчет 75-1.

  • При создании акционерного общества по Дт 75 в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» берут на учет задолженность по оплате акций.
  • При фактическом поступлении вкладов учредителей в виде денежных средств делают записи по Кт 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.
  • Вклады в виде материальных и иных ценностей (кроме денег) оформляют записями по Кт 75 в корреспонденции со счетами:
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 10 «Материалы»;
  • 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.

В аналогичном порядке отражают расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по Дт 75 — Кт 80 делают на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.

Когда акции организации продаются по цене, превышающей номинальную их стоимость, полученную разницу между продажной и номинальной стоимостью относят в Кт 83 «Добавочный капитал».

  1. Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 для учета расчетов с государственным ил местным органом по имуществу, переходящему им на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

    Это происходит:

  • при создании предприятия;
  • пополнении его оборотных средств;
  • изъятии имущества.

Данные предприятия именуют данный субсчет «Расчеты по выделенному имуществу». Учетные записи по нему производят в общем порядке.

Учет расчетов с учредителями (участниками) по выплате им доходов

Это субсчет 75-2.

Начисление доходов от участия в организации отражают по Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и Кт 75. При этом начисление и выплату доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплату начисленных доходов отражают по Дт 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

При выплате доходов от участия в организации её продукцией (работами, услугами), ценными бумагами и т. п. в бухучете производят записи по Дт 75 в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Налог на доходы от участия в организации, подлежащий удержанию у источника выплаты, учитывают по Дт 75 — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Субсчет 75-2 используют и для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям аналогичны общему порядку. Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю (участнику). Исключение — учет расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведут на счете 75 обособленно.

Какие счета корреспондируют

При учете расчетов с учредителями имеют в виду, что счет 75 корреспондирует со следующими счетами:

  • По кредиту
  • 50 Касса  
  • 51 Расчетные счета
  • 52 Валютные счета
  • 55 Специальные счета в банках
  • 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 68 Расчеты по налогам и сборам
  • 80 Уставный капитал
  • 83 Добавочный капитал
  • 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  • 91 Прочие доходы и расходы
  • 07 Оборудование к установке  
  • 08 Вложения во внеоборотные активы
  • 10 Материалы
  • 11 Животные на выращивании и откорме
  • 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
  • 20 Основное производство
  • 41 Товары
  • 50 Касса
  • 51 Расчетные счета
  • 52 Валютные счета
  • 55 Специальные счета в банках
  • 58 Финансовые вложения
  • 80 Уставный капитал
  • 83 Добавочный капитал
  • 84 Нераспределенная прибыл (непокрытый убыток)

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/486636/

Учет уставного фонда унитарного предприятия

Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником.

В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муни­ципальные предприятия.

Имущество унитарного предприятия принадлежит на праве собственности государству (Российской Федерации), субъекту Российской Федерации или муниципальному образова­нию. Формирование уставного фонда унитарных предприятий осуществляется в соответ­ствии с требованиями Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

Учредительным документом унитарного предприятия является его устав. Устав унитар­ного предприятия утверждается уполномоченными государственными органами РФ, госу­дарственными органами субъекта РФ или органами местного самоуправления.

  • Уставный фонд государственного или муниципального унитарного предприятия может формироваться за счет денег, а также ценных бумаг, других вещей, имущественных прав и иных прав, имеющих денежную оценку, и его размер определяется в рублях.
  • Размер уставного фонда государственного унитарного предприятия должен состав­лять не менее чем 5000 минимальных размеров оплаты труда, установленных федераль­ным законом на дату его государственной регистрации.
  • Размер уставного фонда муниципального унитарного предприятия должен составлять не менее чем 1000 минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату его государственной регистрации.
  • Уставный фонд государственного или муниципального унитарного предприятия должен быть полностью сформирован собственником его имущества в течение трех месяцев с момента государственной регистрации такого предприятия.
  • Имущество, передаваемое унитарным предприятиям, принадлежит им на праве хозяй­ственного ведения или на праве оперативного управления, является неделимым и не мо­жет быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками уни­тарного предприятия.
  • Для учета операций по формированию уставного фонда унитарного предприятия также, применяется субсчет 75–1 к счету 75 «Расчеты с учредителями», который применительно к унитарным предприятиям именуется как субсчет 75–1 «Расчеты по выделенному имуществу».
  • На этом субсчете унитарные предприятия учитывают расчеты с государственным орга­ном или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
  • Регистрация уставного фонда унитарного предприятия отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и дебету субсчета 75–1 «Расчеты по выделенному имуществу».
  • Учетные записи по субсчету 75–1 «Расчеты по выделенному имуществу» производятся в порядке, аналогичном порядку учета расчетов по вкладам в уставный капитал обществ с ограниченной ответственностью:
  • № п/п хозяйственных операций Корреспондирующие счета
    Дебет Кредит
    1 Определено имущество, причитающееся унитарному предприятию от государственного(муниципального) органа в соответствии с учредительными документами 75-1 80
    2 Отражена стоимость объекта основных средств, полученного унитарным предприятиемот государственного (муниципального) органа Далее: принят к учету объект основных средств, полу­ченный от государственного(муниципального) органа 08-4 01 75-1 08-4
    3 То же, при получении объекта нематериальных активов 08-5 04 75-1 08-5
    4 Отражена стоимость оборудования к установке, полу­ченного унитарным предприятиемот государственного (муниципального) органа 07 75-1
    5 То же, при получении сырья и материалов 10 75-1
    6 То же, при получении животных на выращивании и откорме 11 75-1
    7 То же, при получении товаров 41 75-1
    8 То же, при получении денежных средств в кассу, на расчетный или валютный счет 50, 51, 52 75-1

Если передача имущества (например, объекта основных средств) в хозяйственное ве­дение (оперативное управление) осуществляется сверх суммы уставного фонда унитарно­го предприятия, определенного учредительными документами, то такая операция отража­ется в бухгалтерском учете следующими проводками (приведенные проводки применяются в том случае, когда уставный фонд унитарного предприятия не был увеличен в установ­ленном законодательством порядке):

№ п/п хозяйственных операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 Отражена стоимость объекта основных средств, подле­жащая получению унитарным предприятием сверх сум­мы уставного фонда, определенного учредительными документами 75-1 84
2 Отражена стоимость объекта основных средств, полу­ченного унитарным предприятием сверх суммы установ­ленного уставного фонда 08-4 75-1
3 Принят к учету объект основных средств, полученный от государственного (муниципального) органа сверх суммы установленного уставного фонда 01 08-4
  1. По решению государственного (муниципального) органа уставный фонд унитарного предприятия может быть увеличен или уменьшен.
  2. Увеличение уставного фонда унитарного предприятия осуществляется в установленном законодательством порядке на основании решения государственного (муниципального) органа.
  3. Увеличение уставного фонда допускается только после его формирования в полном объеме, в том числе после передачи государственному или муниципальному унитарному предприятию недвижимого и иного имущества.
  4. Увеличение уставного фонда унитарного предприятия может быть произведено за счет дополнительной передачи ему имущества или за счет доходов, полученных им в результа­те своей деятельности.
  5. Решение об увеличении уставного фонда государственного или муниципального предприятия может быть принято собственником его имущества только на основании данных утвержденной годовой бухгалтерской отчетности такого предприятия за истекший финансовый год.
  6. В то же время размер уставного фонда государственного или муниципального пред­приятия с учетом размера его резервного фонда не может превышать стоимость чистых активов такого предприятия.
  7. Увеличение уставного фонда предприятия за счет дополнительной передачи ему иму­щества отражается в учете по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и дебету субсчета 75–1 «Расчеты по выделенному имуществу».

Уменьшение уставного фонда унитарного предприятия осуществляется в установлен­ном законодательством порядке на основании решения государственного (муниципально­го) органа.

Уменьшение уставного фонда унитарного предприятия может быть произведе­но за счет изъятия имущества. Уменьшение уставного фонда унитарного предприятия производится органом, принявшим решение об его создании.

Уменьшение уставного фонда унитарного предприятия за счет изъятия государствен­ным (муниципальным) органом имущества отражается в учете по дебету счета 80 «Устав­ный капитал» и кредиту субсчета 75–1 «Расчеты по выделенному имуществу».

Непосред­ственное изъятие имущества у унитарного предприятия отражается по дебету субсчета 75–1 «Расчеты по выделенному имуществу» и кредиту счетов учета денежных средств и иму­щества.

№ п/п хозяйственных операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 Уменьшен уставный фонд унитарного предприятия на сумму денежных средств и/или имущества, изъятого государственным (муниципальным) органом 80 75-1
2 Отражено изъятие объекта основных средств государст­венным (муниципальным) органом 75-1 01
3 То же, при изъятии объекта нематериальных активов 75-1 04
4 То же, при изъятии оборудования к установке 75-1 07
5 То же, при изъятии сырья и материалов 75-1 10
6 То же, при изъятии животных на выращивании или от­корме 75-1 11
7 То же, при изъятии товаров 75-1 41
8 То же, при изъятии денежных средств 75-1 50, 51, 52
  • Изъятие имущества, полученного сверх суммы установленного уставного фонда уни­тарного предприятия, отражается в бухгалтерском учете в обычном порядке с использова­нием счета 91 «Прочие доходы и расходы».
  • Уставный фонд государственного или муниципального предприятия не может быть уменьшен, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше указанного выше минимального размера уставного фонда.
  • Если по окончании финансового года стоимость чистых активов государственного (муниципального) предприятия окажется меньше размера его уставного фонда, собствен­ник имущества такого предприятия обязан принять решение об уменьшении размера ус­тавного фонда государственного (муниципального) предприятия до размера, не превы­шающего стоимости его чистых активов.
  • Если по окончании финансового года стоимость чистых активов государственного (муниципального) предприятия окажется меньше установленного минимального размера уставного фонда и в течение трех месяцев стоимость чистых активов не будет восстанов­лена до минимального размера уставного фонда, собственник имущества государственно­го (муниципального) предприятия должен принять решение о ликвидации или реорганиза­ции такого предприятия.
  • Стоимость чистых активов государственного (муниципального) предприятия определя­ется на основании данных бухгалтерской отчетности в порядке, установленном норматив­ными правовыми актами РФ.
  • В заключение отметим, что в пассиве баланса по разделу «Капитал и резервы» (строка 410 «Уставный капитал») показывается в соответствии с учредительными документами вели­чина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципаль­ным унитарным предприятиям — величина их уставного фонда (сальдо счета 80).
  • В этом же разделе после строки 410 по статье «Собственные акции, выкупленные у ак­ционеров» показываются фактические затраты организации по выкупу собственных акций и долей (сальдо счета 81).

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/2012-04-24-13-38-04/9409-2012-05-18-06-56-23

Особенности учета расчетов по выделенному имуществу и распределению доходов на унитарных предприятиях

  • ⇐ Назад
  • 10
  • 11
  • 12
  • 13
  • 14
  • 15
  • 161718
  • 19
  • 20
  • 21
  • 22
  • 23
  • 24
  • 25
  • Далее ⇒
  • Для учета расчетов с государственными и муниципальными органами по выделенному имуществу и распределению доходов унитарных предприятий используют счет 75 «Расчеты с учредителями».
  • К счету 75 могут быть открыты субсчета:
  • 75-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;
  • 75-2 «Расчеты по выплате доходов».
  • На субсчете 75-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитываются расчеты предприятия с государственным органом или органом местного самоуправления по переданному ему на баланс имуществу на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

При создании унитарного предприятия и наделении его имуществом, закрепляемым за ним государственным органом или органом местного самоуправления, в бухгалтерском учете предприятия по данным операциям делаются записи по дебету счета 75, субсчет 1, и кредиту счета 80 «Уставный капитал». При фактическом получении унитарным предприятием имущества и денежных средств от государственного или муниципального органа производятся записи по кредиту счета 75, субсчет 1, и дебету счетов по учету соответствующих видов имущества (07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», «Материалы» и т.п.) и денежных средств.

Изъятие у предприятия государственным органом или органом местного самоуправления имущества и денежных средств отражается в бухгалтерском учете предприятия по дебету счета 75, субсчет 1, и кредиту счетов учета имущества и денежных средств.

При этом выбытие амортизируемого имущества отражается по остаточной стоимости.

Одновременно на стоимость изъятого имущества уменьшают капитал предприятия с отражением по кредиту счета 75, субсчет «Расчеты по выделенному имуществу», и дебету счета 80 «Уставный капитал» в оценке по стоимости, по которой унитарное предприятие наделялось этим имуществом. Разница между первоначальной и остаточной стоимостью по амортизируемому имуществу отражается по дебету счета 75 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочего дохода.

Изъятие имущества, переданного унитарному предприятию сверх уставного фонда, отражается в бухгалтерском учете в обычном порядке с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Наделение унитарного предприятия оборотными и внеоборотными активами со стороны государственных или муниципальных органов (без увеличения размера уставного фонда предприятия) отражают по дебету счета 75-1 и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При фактическом получении унитарным предприятием имущества и денежных средств от государственного или муниципального органа, не связанного с формированием уставного фонда унитарного предприятия, производят записи по кредиту счета 75-1 в корреспонденции с дебетом счетов по учету соответствующего имущества (08 «Вложения во внеоборотные активы» при получении права хозяйственного ведения и оперативного управления объектами основных средств и нематериальных активов», 10 «Материалы», 58 «Финансовые вложения» и др.).

При выделении государственными или муниципальными органами унитарному предприятию средств целевого назначения выделенные средства отражают по дебету счета 75, субсчет 1, и кредиту счета 86 «Целевое финансирование». Фактическое поступление денежных средств отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75-1.

  1. На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты унитарного предприятия с государственным органом и органом местного самоуправления по причитающимся этим органам доходам по результатам деятельности унитарного предприятия.
  2. Начисление доходов, причитающихся государственному или муниципальному органу, отражается в бухгалтерском учете унитарного предприятия по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75, субсчет 2.
  3. Перечисление сумм доходов отражается по дебету счета 75, субсчет 2, и кредиту счетов учета денежных средств.
  4. Указанный счет используется также предприятиями других форм собственности для учета расчетов между собой по передаче отдельных видов имущества на основе права хозяйственного ведения.
  5. Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому предприятию.
  • ⇐ Назад
  • 10
  • 11
  • 12
  • 13
  • 14
  • 15
  • 161718
  • 19
  • 20
  • 21
  • 22
  • 23
  • 24
  • 25
  • Далее ⇒



Источник: http://4-i-5.ru/text-3/page-4-ref-10375.php

Особенности ведения бухгалтерского и налогового учёта унитарных предприятий

Унитарные предприятия (муниципальные или государственные – далее МУП и ГУП, соответственно), чья деятельность регулируется Федеральным законом от 14.11.

2002 N161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» – это коммерческие организации, не имеющие права собственности на имущество, используемое в хозяйственной деятельности.

Это имущество передаётся им собственником, которым является муниципальное образование или государство, в хозяйственное ведение или оперативное управление. Унитарное предприятие осуществляет коммерческую деятельность под контролем собственника этого имущества.

Бухгалтерский учёт в МУП и ГУП, имеет свои особенности и специфику, что связано в основном с отражением операций по формированию уставного капитала, передаче, постановке на баланс, снятию с баланса и выбытия имущества.

Как отражается в бухгалтерском учёте формирование уставного фонда унитарного предприятия?

Уставный фонд унитарного предприятия формируется, как правило, путём передачи в его хозяйственное ведение имущества собственником. Имущество может быть представлено в виде денежных средств, ценных бумаг и прочих материальных и нематериальных активов, которые имеют определенную стоимость.

Стоит учитывать, что при ведении бухгалтерского учета в МУП и ГУП, для расчётов с собственником по имуществу, которое он передаёт на баланс унитарного предприятия, используется субсчёт 75-1. Учёт по нему ведётся в стандартном порядке, предусмотренном для ведения расчётов по вкладам в уставный капитал предприятия.

  • Первая запись бухучёта в МУП и ГУП, которая должна появиться после регистрации предприятия, выглядит следующим образом:
  • Дебет 75-1 – Кредит 80 на сумму уставного капитала, отражённого в учредительных документах.
  • В дальнейшем в случае очередного поступления имущества, в бухгалтерской отчетности МУП и ГУП производится запись:
  • Дебет 08, 10, 11, 20, 41 – Кредит 75-1 на сумму вновь поступившего от учредителя имущества.
  • Поступление имущества в унитарное предприятие свыше уставного капитала.
  • Чтобы не превышать размер уставного фонда, указанного в учредительных документах унитарного предприятия, основные средства, переданные учредителем сверх суммы уставного капитала, отображаются в бухгалтерском учёте МУП и ГУП следующим образом:
  • Дебет 08 – Кредит 75-1;
  • Дебет 75 – Кредит 84 на сумму поступившего имущества
  • Облагаются ли НДС операции по получению от собственника имущества унитарным предприятием?

Нет, в соответствии с пп.5, п.2 ст.146 НК РФ при передаче основных средств унитарным предприятиям не возникает объекта обложения НДС, таким образом, эти поступления не учитываются при определении налоговой базы МУП и ГУП.

  1. Изъятие собственником имущества, находящегося в собственности унитарного предприятия.
  2. В случае изъятия собственником имущества из уставного капитала унитарного предприятия необходимо произвести следующую запись бухгалтерского учёта:
  3. Дебет 80 – Кредит 75-1 на сумму изъятия имущества уставного капитала по его первоначальной стоимости.
  4. Выбытие основных средств отображается следующим образом:
  5. Дебет 01, субсчёт «Выбытие основных средств» – Кредит 01 на сумму выбывающего имущества по его первоначальной стоимости;
  6. Дебет 02 – Кредит 01, субсчёт «Выбытие основных средств» на сумму амортизации, начисленной на данное имущество;
  7. Дебет 75-1 – Кредит 01, субсчёт «Выбытие основных средств» на сумму остаточной стоимости имущества;
  8. Дебет 75-1 – Кредит 91 на сумму разницы, которая образовалась на счёте 75.
  9. Если изымается имущество, которое было получено сверх уставного капитала, то эта хозяйственная операция отображается в учёте в стандартном порядке с использованием счета 91.
  10. Амортизация имущества МУП и ГУП, которое было получено от собственника, производится в обычном порядке.
  11. Особенности продажи недвижимого имущества, находящегося у государственного унитарного предприятия в хозяйственном ведении.
  12. Для продажи недвижимого имущества ГУП, необходимо получение согласия собственника этого имущества, которым является государство либо муниципальное образование.
  13. Согласование всех сделок по продаже недвижимого имущества унитарными предприятиями осуществляет Федеральное агентство по управлению государственным имуществом (Росимущество).

Если стоимость данного имущества превышает 150 млн руб., то для согласования сделки Росимуществом необходимо получение соответствующего решения, принимаемого на уровне Правительства РФ.

В бухгалтерском учёте МУП и ГУП учёт операций по продаже государственного либо муниципального недвижимого имущества не отличается от учёта операций по изъятию данного имущества собственником.

Что скрывается за простотой «упрощёнки»? Нюансы применения.

Упрощенная система налогообложения отнюдь не так проста в применении, как следует из ее названия. Однако она обладает рядом преимуществ, в числе которых возможность снизить налоговое бремя для многих налогоплательщиков.

Подробнее

Исчисление налога на добавленную стоимость при долевом строительстве

Нехватка финансового ресурса вынуждает застройщиков привлекать соинвесторов, что влечет за собой необходимость пересмотра системы налогового и бухгалтерского учёта. А несовершенство законодательства в этом вопросе часто приводит к возникновению споров с контролирующими органами.

Подробнее

Источник: https://ruconst.com/articles/8827/

Бухгалтерский учет в унитарном госпредприятии

Государственное унитарное предприятие (далее по тексту — аббревиатура ГУП), являясь юрлицом, занимается коммерческой деятельностью.

В отношении наличествующего имущества госпредприятие несет лишь обязательства по хозяйственному ведению и оперативному управлению (ГК РФ, ст. 113). Владеет имуществом при этом государство.

Это значит, что госпредприятие вправе только пользоваться, распоряжаться имуществом в рамках ГК РФ и извлекать из этого доход. В статье расскажем про учет в ГУП, дадим примеры проводок.

Правовая основа и формирование бухгалтерского учета ГУП

ГУП занимается коммерцией, формирует бухучет, руководствуясь надлежащими законодательными актами:

  • ФЗ № 161 «О государственных и муниципальных предприятиях» с изменениями от 23.05.2016;
  • действующими ПБУ (9-99, 10-99, 18-02, 1-2008, 23-2011 и др.);
  • законом «О бухучете» № 402 в редакции 2011 г.;

Наличествующие операции ГУП отображаются на счетах бухучета Плана счетов (Инструкция по применению Плана счетов). Читайте также статью: → “Инструкция к плану счетов бухгалтерского учета». Формирование учета в бухгалтерии напрямую зависит от образованного уставного капитала, операций по пользованию имуществом, извлечению из этого дохода.

Как образуется и учитывается уставной капитал в унитарном госпредприятии

Уставной (стартовый) капитал унитарного госпредприятия имеет форму уставного фонда (далее — УФ), который, в свою очередь, представляет наименьший размер имущества ГУП. На момент регистрации госпредприятия его величина должна быть не менее 500 тыс. руб.

Для бухучета цена имущества, переданного в счет вклада в уставной капитал, устанавливается по согласованной между учредителями денежной оценке. Имеющийся УФ наделяет госпредприятие в полной мере правоспособностью, выступая гарантией исполнения обязательств.

Итак, образование уставного фонда базируется на передаче имущества его собственником госпредприятию. Передаваться могут не только деньги, ценные бумаги, но и иные материальные и нематериальные активы, имеющие ценность. После этого все переданное имущество числится на балансе унитарного госпредприятия.

При расчетах с учредителем по части передаваемого имущества задействуется счет 75, а для отображения обобщающей информации по движению фонда — пассивный сч. 80. Читайте также статью: → “Учет уставного капитала организации. Учет расчетов с учредителями. Счет 80, 75». В бухучете для отображения производимых операций используются стандартные контировки:

  • ДТ 75-1, КТ 80 — образование уставного капитала по учредительной документации;
  • ДТ 08 (10, 11, 20, 41), КТ 75-1 — поступление основных средств (по тексту далее — ОС) в счет вклада;
  • ДТ 01, КТ 08 — принятие ОС к учету;
  • ДТ 10, КТ 75-1 — отнесение переданных материальных ценностей на баланс ГУП в счет вклада;
  • ДТ 50 (51), КТ 75-1 — отнесение переданных учредителем денежных средств на баланс ГУП в счет вклада.

Кроме этого, применяются следующие контировки в случае, если переданы ОС, превышающие величину уставного капитала: ДТ 08, КТ 75-1 — получение ОС; ДТ 01, КТ 08 — принятие к учету ОС; ДТ 75-1, КТ 84 — цена имущества на повышение нераспределенного дохода.

Для учета уставного капитала характерен порядок, который применяется при ведении расчетов по вкладам. Собственник имущества вправе, а иногда даже обязан уменьшать уставный фонд ГУП сообразно ст. 15 ФЗ «О ГУП». Понижение уставного фонда на основания решения владельца отображается при помощи сч. 80, используется контировка ДТ 80, КТ 75-1.

Увеличение фонда на основании решения владельца за счет чистой прибыли фиксируется так: ДТ 84, КТ 80.

Особенности учета ТМЦ на унитарном госпредприятии

Учет товарно-материальных ценностей (ТМЦ) базируется на первичной документации и включает: получение материалов и др. от поставщика и расчет с ним, отправку их на складское помещение по товарно-транспортной накладной, а также реализацию, отпуск в общехозяйственных целях либо на производство, списание материалов.

Например, для поступления в производство материалы выдаются со складского помещения на основании накладной. Затем производится их списание на соответствующий производственный участок. В итоге они причисляются к себестоимости изготовленной продукции.

Особенности бухучета закрепляются учетной политикой. Так, для ее реализации ГУП вправе вести учет по действительной себестоимости либо учетной стоимости с применением сч. 15, 16. Для учета материалов применяют сч. 10, к которому открывают субсчета (на инвентарь, ГСМ и др.). ДТ 10 корреспондирует со сч. 23, 25, 26, 44, 94, 99 и др.

Так, к примеру, для отображения вышеуказанных операций можно использовать следующие стандартные контировки: ДТ 60, КТ 51 — расчет с поставщиком, ДТ 10, КТ 60 — оприходование материалов без НДС, ДТ 19, КТ 60 — НДС по полученным материалам. Затем по последним отображается вычет НДС — ДТ 68, КТ 19 и, наконец, ДТ 20, КТ 10 — списание материалов со складского помещения в производство.

Основные контировки, используемые бухгалтерией унитарного госпредприятия

Использование уже переданного собственником имущества в бухучете характеризуется чаще всего операциями по выбытию, изъятию, продаже объекта основных средств (ОС). Так, в учете при изъятии имущества, переданного сверх установленного фонда, фигурируют следующие стандартные контировки:

  • ДТ 01, субсч. «Выбытие», КТ 01 — выбытие имущества по начальной цене;
  • ДТ 02, КТ 01, субсч. «Выбытие» — амортизация выбывающего имущества;
  • ДТ 75-1, КТ 01, субсч. «Выбытие» — остаточная цена выбывшего имущества;
  • ДТ 84, КТ 75-1 — снижение капитала на цену имущества.

Изъятие имущества у госпредприятия отображается контировкой ДТ 75-1, КТ 01 (10 и т. д.). Изъятие (как и реализация) ОС, переданных сверх уставного капитала, учитывается в общепринятом порядке с использованием сч. 91. Читайте также статью: → “Счет 91. Учет прочих доходов и расходов. Проводки».

Отчетность, используемая документация на унитарном госпредприятии

Формирование отчетности, хранение документации регламентируется ст. 27-28 ФЗ № 161 «О ГУП». Стержневыми документами унитарного госпредприятия являются:

  1. Зарегистрированная учредительная документация (включая вносимые в них изменения).
  2. Все решения собственника, связанные с образованием и деятельностью ГУП, в том числе и по части передачи имущества госпредприятию.
  3. Регистрационные документы ГУП.
  4. Документальное подтверждение прав ГУП на переданное ему имущество собственником.
  5. Положения о представительствах, филиалах госпредприятия.
  6. Перечень аффилированных лиц ГУП.
  7. Бухгалтерская отчетность, аудиторские заключения по ней, регистры учета, первичная учетная документация хранятся не менее 5 лет (ст. 29 ФЗ №402).

Унитарное госпредприятие, занимаясь коммерческой деятельностью, вправе вести также другие документы, предусмотренные федеральным законодательством, уставом, внутренней документацией ГУП. В отдельных случаях по закону отчетность о деятельности ГУП публикуется. Хранится вся документация по месту нахождения руководителя, если иное не предписано уставом.

Если ГУП прекращает свою деятельность, документы передаются на хранение в государственный архив в предписанном законом порядке.

Превалирующие особенности в налогообложении унитарного госпредприятия

Занимаясь коммерческой деятельностью, унитарное госпредприятие обязано платить налоги сообразно действующему законодательству. При этом ГУП вправе использовать УСНО либо по умолчанию ОСН.

Налоги ГУП Правовое регулирование по части налогов в ГУП
НДС Налоговый кодекс РФ постатейно:

  • 143 — кто признается плательщиками НДС,
  • 146 — какие операции признаются объектом налогообложения,
  • 171 — вычеты по НДС,
  • 172 — порядок применения вычетов,
  • 169 — обработка счет-фактур для принятия налоговых сумм к вычету,
  • 174 — правила уплаты налогов
На доходы Налоговый кодекс РФ постатейно:

  1. 246 — плательщики налога на доходы,
  2. 247 — объект налогообложения на прибыль,
  3. 288 — специфика исчисления, уплаты налоговых платежей госпредприятия, его представительств и филиалов.
  4. Итак, объект налогообложения здесь — доход за высчетом понесенных трат;
  5. уплачиваемая налоговая сумма между филиалами, представительствами не распределяется
Имущественный Закон об имущественном налоге организаций с изменениями 2017 г. — о действующих ставках, сроках и порядке уплаты

Стоимость вкладов в любом выражении не признается доходом, а передача имущества владельцем — реализацией, посему налоги в этом случае не взимаются.

Сообразно Налоговому кодексу РФ, ст. 251, п.2 субсидии, полученные унитарным госпредприятием, не являются целевыми и причисляются к внереализационным доходам при выделении налоговой базы по налогу на прибыль.

Сюда же относят субсидии по компенсации трат на изготовление продукции, погашению кредитных процентов.

Унитарное госпредприятие, его филиалы, представительства калькуляцию по налогам производят, применяя действующие ставки по месту своего нахождения.

Пример 1. Бухгалтерские контировки для отображения операций по производству медикаментов на унитарном госпредприятии

ГУП «Фарм» занимается изготовлением и продажей лекарств. При изготовлении партии медикаментов в траты госпредприятия включаются: цена сырья (с НДС 10%), амортизация оборудования, зарплата занятых в производстве, ЕСН. Отобразим перечисленные траты стандартными контировками.

Стандартные контировки (изготовление медикаментов в ГУП «Фарм») Характеристика
ДТ 60, КТ 51 Оплата сырья
ДТ 10, субсч. 1, КТ 60 Получение сырьевого материала в складском помещении
ДТ 19, субсч. 3, КТ 60 НДС по сырьевому материалу для изготовления продукции
ДТ 68, КТ 19 Принят НДС по сырьевому материалу
ДТ 20, КТ 10, субсч. 1 Сырье отдано в цех
ДТ 20, КТ 70 Зарплата рабочим
ДТ 20, КТ 68 ЕСН по зарплате
ДТ20, КТ 02 Амортизация по оборудованию
ДТ 40, КТ 20 Изготовление партии медикаментов
ДТ 90, субсч. 9, КТ 90, субсч. 2 Стоимость трат по изготовлению партии медикаментов

Пример 2. Стандартные контировки, отображающие операции по продаже изготовленных медикаментов на унитарном госпредприятии

Госпредприятие «Фарм» реализовало за месяц произведенную им партию медикаментов. Бухгалтерия в учете показала все действия стандартными контировками.

Стандартные контировки (реализация продукции ГУП «Фарм») Характеристика
ДТ 50 (51), КТ 62 Плата покупателя (заказчика) за изготовленную в ГУП «Фарм» партию медикаментов
ДТ 62, КТ 90, субсч. 1 Прибыль от продажи
ДТ 90, субсч. 3, КТ 68;ДТ 90, субсч. 9 (Доход — урон от продажи), КТ 90, субсч. 3 (НДС) НДС по реализованным медикаментам ГУП «Фарм»
ДТ 90, субсч. 2 (Себестоимость реализации), КТ 40 Цена изготовленной партии медикаментов
ДТ 90, субсч. 1 (Прибыль), КТ 90, субсч. 9 (Доход — урон от реализации);ДТ 90, субсч. 9 (Доход — урон от продажи), КТ 99 Доход от продажи лекарств

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Как показать в бухучете операцию по продаже недвижимости, что для этого нужно сделать?

До реализации нужно обязательно заручиться согласием собственника имущества. Бухучет в подобных ситуациях аналогичен учету при изъятии имущества собственником из уставного капитала по начальной цене, контировки — ДТ 80, КТ 75-1.

Вопрос №2. Какие сроки установлены для формирования уставного фонда унитарного госпредприятия?

Уставный фонд образуется владельцем на протяжении 3 месяцев с момента регистрации госпредприятия. С этой целью открывается чет в банке, на который перечисляются деньги, либо (и) передается имущество. Как только на счет поступят деньги и (либо) имущество будет передано, будет считаться, что уставный фонд сформирован.

Вопрос №3. Надо ли высчитывать НДС при получении имущества от владельца?

При принятии имущества от собственника НДС не исчисляется, т.к. эта операция не приравнивается к продаже (НК РФ, ст. 146, п.2, пп.5).

Вопрос №4. По каким ставкам надо калькулировать авансовые платежи госпредприятию, его филиалам?

Для калькуляции авансов, а также налогов по доходной части бюджета применяются действующие ставки на территориях, где находятся ГУП, а также его представительства и филиалы.

Источник: https://online-buhuchet.ru/uchet-v-gup/

Особенности учета расчетов по выделенному имуществу и распределению доходов на унитарных предприятиях

Существуют различные организационно-правовые формы юридических лиц, которые различаются по методу создания, функциям и видам деятельности. Среди них выделяются предприятия с целевой правометодностью. Данные предприятия называются унитарными.

Унитарное предприятие не собственником закрепленного за ним имущества. Такое предприятие создается с целью получения прибыли, но ᴇᴦο имущество при ϶том остается в собственности государства и неделимым. Унитарное предприятие перечисляет владельцу имущества часть полученнои̌ прибыли.

Унитарное предприятие имеет одного учредителя, за которым сохраняется право собственности на недвижимость, организация при ϶том имеет только ограниченные вещные права.

Предприятия унитарнои̌ формы имеют свои особенности, в частности:

  • управление сосредоточено у единоличного руководителя;
  • учредительный документ унитарнои̌ организации — устав;
  • собственность закрепляется за предприятием правами оперативного управления или хозяйственного ведения;
  • в названии организации должно присутствовать указание на владельца имущества;
  • в уставе указывается цель и характер деятельности организации;
  • владелец не отвечает своей собственностью по долгам компании, которая создана на основе хозяйственного ведения;
  • владелец привлекается к ответственности по долгам предприятия, если оно образовано на праве оперативного управления;
  • владелец может изымать имущество, если оно не используется, излишним или используется не по назначению.

Фактически учредитель унитарного предприятия ставит своей целью решение задач государства на коммерческой основе. Чаще всœᴇᴦο необходимость создавать унитарное предприятие по , когда невозможно приватизировать объекты недвижимости.

Дополнительный материал 1

Подобные компании часто создаются обеспечения убыточных производств или отдельных направлений хозяйственнои̌ деятельности, которые дотируются государством. Примерами унитарных юридических лиц являются ʼʼПочта Россииʼʼ, ʼʼМосфильмʼʼ и Российская телевизионная и радиовещательная сеть.

Унитарные организации бывают двух видов:

  • образованные на хозяйственном ведении,
  • открытые на правах оперативного управления.

В отличие от других государственных либо муниципальных структур, казенные не имеют возможности распоряжаться имуществом, включая движимое, и не располагают уставным фондом.

Часто унитарные предприятия путают с бюджетными учреждениями, дотируемыми государством. Но между ними существуют определенные различия. Бюджетным предприятиям, так как унитарным собственность передается на правах управления, но первые относятся к некоммерческим организациям и создаются реализации социальных или управленческих функций. Унитарные являются коммерческими, их ключевая цель – ϶то получение прибыли.

Особенности учета в унитарных предприятиях

В унитарных предприятиях всœе расчеты с государственными и муниципальными органами по выделенному имуществу и распределению доходов учитываются на счете 75 ʼʼРасчеты с учредителямиʼʼ. К ϶тому счету могут открываться следующие субсчета:

  • 01 ʼʼРасчеты по выделенному имуществуʼʼ;
  • 02 ʼʼРасчеты по выплате доходовʼʼ.

На субсчете 75-01 ʼʼРасчеты по выделенному имуществуʼʼ отражаются расчеты организации с государственным органом или органом местного самоуправления за передаваемое на баланс предприятия имущество, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

В момент создания унитарного предприятия и наделения ᴇᴦο имуществом, в бухгалтерском учете организации по данным хозяйственным операциям осуществляются записи:

  • Дебет 75-01ʼʼРасчеты по выделенному имуществуʼʼ
  • Кредит 80 ʼʼУставный капиталʼʼ.

После фактического получения унитарным предприятием имущества и денежных средств от государственных или муниципальных органов делаются записи:

  • Дебет 07ʼʼОборудование к установкеʼʼ
  • Кредит 75-01ʼʼРасчеты по выделенному имуществуʼʼ и/или
  • Дебет 10 ʼʼМатериалыʼʼ
  • Кредит 75-01ʼʼРасчеты по выделенному имуществуʼʼ.

Наделение унитарного предприятия оборотными и внеоборотными активами без увеличения размера уставного фонда компании сопровождается проводкой в бухгалтерском учете:

  • Дебет 75-01ʼʼРасчеты по выделенному имуществуʼʼ
  • Кредит 84 ʼʼНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)ʼʼ.

В момент фактического получения унитарным предприятием имущества и денежных средств, не связанного с формированием уставного фонда, делают соответствующую запись в бухгалтерском учете:

  • Дебет 08 ʼʼВложения во внеоборотные активыʼʼ
  • Кредит 75-01ʼʼРасчеты по выделенному имуществуʼʼ и/или
  • Дебет 10 ʼʼМатериалыʼʼ
  • Кредит 75-01ʼʼРасчеты по выделенному имуществуʼʼ и/или
  • Дебет 58 ʼʼФинансовые вложенияʼʼ
  • Кредит 75-01ʼʼРасчеты по выделенному имуществуʼʼ

В случае изъятия у имущества и денежных средств в бухгалтерском учете организации на стоимость имущества дебетуется счет 75-01 в корреспонденции с соответствующим счетом учета имущества или денежных средств.

Одновременӊο на сумму изъятого имущества уменьшается капитал предприятия.

Эᴛο отражается по кредиту счета 75-01, и дебету счета 80 ʼʼУставный капиталʼʼ, либо дебету счета 84 ʼʼНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)ʼʼ.

Унитарному предприятию могут выделяться средства целевого назначения. Такую операцию отражают проводкой:

  • Дебет 75-01ʼʼРасчеты по выделенному имуществуʼʼ
  • Кредит 86 ʼʼЦелевое финансированиеʼʼ.

На субсчете 02 ʼʼРасчеты по выплате доходовʼʼ отражаются расчеты унитарного предприятия с государственными органами и органами местного самоуправления по причитающимся им доходам по результатам хозяйственнои̌ деятельности унитарного предприятия. Начисление доходов в бухгалтерском учете унитарного предприятия отражается следующим образом:

  • Дебет 84 ʼʼНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)ʼʼ
  • Кредит 75-02 ʼʼʼʼРасчеты по выплате доходовʼʼ.

Аналитический учет по счету 75 ʼʼРасчеты с учредителямиʼʼ ведется по каждому предприятию по отдельности.

Источник: http://referatwork.ru/info-lections-55/economy/view/3810_osobennosti_ucheta_raschetov_po_vydelennomu_imuschestvu_i_raspredeleniyu_dohodov_na_unitarnyh_predpriyatiyah

Особенности учета расчетов по выделенному имуществу и распределению доходов на унитарных предприятиях

В унитарных предприятиях для учета расчетов с государственными и муниципальными органами по выделенному имуществу и распределению доходов используют счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

  • • 1 «Расчеты по выделенному имуществу»;
  • • 2 «Расчеты по выплате доходов».

На субсчете 1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитываются расчеты предприятия с государственным органом или органом местного самоуправления по передаваемому ему на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления имуществу.

При создании унитарного предприятия и наделении его имуществом, закрепляемым за ним государственным органом или органом местного самоуправления, в бухгалтерском учете предприятия по данным операциям делаются записи по дебету счета 75, субсчет 1, и кредиту счета 80 «Уставный капитал».

При фактическом получении унитарным предприятием имущества и денежных средств от государственного или муниципального органа производятся записи по кредиту счета 75, субсчет 1, и дебету счетов по учету соответствующих видов имущества (07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные средства», 10 «Материалы» и др.) и денежных средств.

Наделение унитарного предприятия оборотными и внеоборотными активами со стороны государственных или муниципальных органов (без увеличения размера уставного фонда предприятия) отражают по дебету счета 75-1 и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При фактическом получении унитарным предприятием имущества и денежных средств от государственного или муниципального органа, не связанного с формированием уставного фонда унитарного предприятия, производят записи по кредиту счета 75-1 в корреспонденции с дебетом счетов по учету соответствующего имущества (08 «Вложения во внеоборотные активы» при получении права хозяйственного ведения и оперативного управления объектами основных средств и нематериальных активов, 10 «Материалы», 58 «Финансовые вложения» и др.).

Изъятие у предприятия государственным органом или органом местного самоуправления имущества и денежных средств отражается в бухгалтерском учете предприятия по дебету счета 75, субсчет 1, и кредиту счетов учета имущества, денежных средств.

При этом выбытие амортизируемого имущества отражается по остаточной стоимости.

Одновременно на стоимость изъятого имущества уменьшают уставный капитал предприятия с отражением по кредиту счета 75, субсчет «Расчеты по выделенному имуществу», и дебету счета 80 «Уставный капитал» в оценке по стоимости, по которой унитарное предприятие наделялось этим имуществом. Разница между первоначальной и остаточной стоимостью по амортизируемому имуществу отражается по дебету счета 75 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочего дохода.

  • Изъятие имущества, переданного унитарному предприятию сверх уставного фонда, отражается в бухгалтерском учете в обычном порядке с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».
  • На субсчете 2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты унитарного предприятия с государственным органом и органом местного самоуправления по причитающимся этим органам доходам по результатам деятельности унитарного предприятия.
  • Начисление доходов, причитающихся государственному или муниципальному органу, отражается в бухгалтерском учете унитарного предприятия по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75, субсчет 2.
  • Перечисление сумм доходов отражается по дебету счета 75, субсчет 2, и кредиту счетов учета денежных средств.
  • Указанный счет используется также предприятиями других форм собственности для учета расчетов между собой по передаче отдельных видов имущества на основе права хозяйственного ведения.
  • Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому предприятию.

Источник: https://studref.com/593745/buhgalterskiy_uchet_i_audit/osobennosti_ucheta_raschetov_vydelennomu_imuschestvu_raspredeleniyu_dohodov_unitarnyh_predpriyatiyah

Ссылка на основную публикацию