Учет ндс — справочник студента

Учет НДС - Справочник студента НДС является одним из самых сложных и «нелюбимых» налогов. Помочь разобраться с тем, как правильно исчислить налог и применить вычеты по налогу в конкретной хозяйственной ситуации, отразить расчеты по налогу, а также составить книгу покупок и книгу продаж и подготовить налоговую декларацию с помощью регламентированного отчета в «1С:Бухгалтерии 8» призван справочник «Налог на добавленную стоимость» информационно-технологического сопровождения пользователей программ фирмы «1С». В настоящей статье профессор Финансовой академии при Правительстве РФ С.А. Харитонов рассказывает о том, как устроен этот справочник, и как бухгалтер может использовать приведенные в нем материалы в своей повседневной работе.

С налогом на добавленную стоимость приходится иметь дело практически всем организациям. В частности, при общей системе налогообложения он сопровождает каждую операцию приобретения и продажи товаров (работ, услуг).

НДС необходимо исчислять при совершении хозяйственных операций, которые напрямую не связаны с приобретением и реализацией внеоборотных активов (например, при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, при реализации незавершенного строительства), а также при выполнении обязанностей налогового агента (например, при аренде федерального и муниципального имущества, при реализации товаров, принадлежащих иностранной организации).

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!

Оценим за полчаса!

Специфика НДС заключается в том, что сумма налога, фактически подлежащая уплате в бюджет, не является простым произведением налоговой базы на ставку налога. В общем виде эта сумма представляет собой разность между суммой налога, начисленной по операциям, подлежащим налогообложению, и суммой налога, предъявленной поставщиками товаров, работ и услуг.

При этом порядок определения каждой составляющей имеет многочисленные нюансы, без знания которых невозможно правильно определить сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет. Как бухгалтеру получить подобные знания? Ответ кажется очевидным: для этого достаточно изучить главу 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость».

Однако на самом деле все не так просто.

Во-первых, не каждый бухгалтер в состоянии понять специфический язык, на котором изложены правовые нормы. Следствием этого может быть неверная интерпретация и применение.

Во-вторых, в главу 21 НК РФ постоянно вносятся изменения и дополнения, вводящие или упраздняющие отдельные нормы с определенной даты. Для того чтобы не совершать ошибок, изменения необходимо постоянно отслеживать и для правильного применения смотреть на них через призму времени.

В-третьих, отдельные положения главы 21 НК РФ сформулированы таким образом, что не всегда можно догадаться, что имел в виду законодатель. Отдельные нормы могут противоречить друг другу.

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!
Читайте также:  Формы, методы, средства нравственного воспитания - справочник студента

Оценим за полчаса!

Встречаются и чисто технические ошибки, искажающие суть нормы.

Для того чтобы принять решение, каким образом применять ту или иную норму в таких ситуациях, приходится обращаться к разъяснениям Минфина и ФНС России, к арбитражной практике.

  • В-четвертых, в главе 21 НК РФ могут вообще отсутствовать нормы, определяющие порядок исчисления налога применительно к конкретной ситуации, когда для поиска ответа необходимо принять во внимание несколько норм этой главы, либо нормы из других глав НК РФ, либо нормы смежного законодательства.
  • Помочь разобраться с тем, как правильно исчислить налог и применить вычеты по налогу в конкретной ситуации, отразить расчеты по налогу, а также составить книгу покупок и книгу продаж и подготовить налоговую декларацию с помощью регламентированного отчета в «1С:Бухгалтерии 8» призван справочник «Налог на добавленную стоимость» информационно-технологического сопровождения пользователей программ фирмы «1С».
  • В настоящее время справочник состоит из следующих тематических разделов (рис. 1):
  • основные понятия по налогу;
  • отчетность по налогу;
  • учет по налогу на добавленную стоимость в «1С:Бухгалтерии 8»;
  • составление отчетности по НДС в «1С:Бухгалтерии 8»;
  • ответы на вопросы пользователей по НДС.

Рис. 1

Для удобной навигации по материалам справочник снабжен картой, которую можно открыть в любой момент щелчком на первой строке дерева содержания справочника.

По мере внесения изменений и дополнений в главу 21 НК РФ, а также связанные с ней нормативно-правовые документы, выхода приказов и писем фискальных органов по отдельным вопросам применения положений главы 21 НК РФ, изменения порядка ведения расчетов по НДС и составлению отчетности по налогу в программе материалы справочника оперативно актуализируются. Информация о внесенных изменениях доводится до пользователей ИТС в рубрике «Новое в справочнике».

С 1 января 2010 года «Информационно-технологическое сопровождение» выпускается в двух вариантах: на CD-диске (периодичность выхода — 1 раз в месяц) и в виде интернет-версии (its.1c.ru)*. При наличии доступа в Интернет второй вариант представляется более предпочтительным, поскольку позволяет получать информационно-технологическое сопровождение в режиме «on-line».

Примечание: * При написании статьи использовалась интернет-версия.

С налогом на добавленную стоимость приходится иметь дело практически всем организациям. В частности, при общей системе налогообложения он сопровождает каждую операцию приобретения и продажи товаров (работ, услуг).

НДС необходимо исчислять при совершении хозяйственных операций, которые напрямую не связаны с приобретением и реализацией внеоборотных активов (например, при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, при реализации незавершенного строительства), а также при выполнении обязанностей налогового агента (например, при аренде федерального и муниципального имущества, при реализации товаров, принадлежащих иностранной организации).

Специфика НДС заключается в том, что сумма налога, фактически подлежащая уплате в бюджет, не является простым произведением налоговой базы на ставку налога. В общем виде эта сумма представляет собой разность между суммой налога, начисленной по операциям, подлежащим налогообложению, и суммой налога, предъявленной поставщиками товаров, работ и услуг.

При этом порядок определения каждой составляющей имеет многочисленные нюансы, без знания которых невозможно правильно определить сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет. Как бухгалтеру получить подобные знания? Ответ кажется очевидным: для этого достаточно изучить главу 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость».

Однако на самом деле все не так просто.

Во-первых, не каждый бухгалтер в состоянии понять специфический язык, на котором изложены правовые нормы. Следствием этого может быть неверная интерпретация и применение.

Во-вторых, в главу 21 НК РФ постоянно вносятся изменения и дополнения, вводящие или упраздняющие отдельные нормы с определенной даты. Для того чтобы не совершать ошибок, изменения необходимо постоянно отслеживать и для правильного применения смотреть на них через призму времени.

В-третьих, отдельные положения главы 21 НК РФ сформулированы таким образом, что не всегда можно догадаться, что имел в виду законодатель. Отдельные нормы могут противоречить друг другу.

Встречаются и чисто технические ошибки, искажающие суть нормы.

Для того чтобы принять решение, каким образом применять ту или иную норму в таких ситуациях, приходится обращаться к разъяснениям Минфина и ФНС России, к арбитражной практике.

  1. В-четвертых, в главе 21 НК РФ могут вообще отсутствовать нормы, определяющие порядок исчисления налога применительно к конкретной ситуации, когда для поиска ответа необходимо принять во внимание несколько норм этой главы, либо нормы из других глав НК РФ, либо нормы смежного законодательства.
  2. Помочь разобраться с тем, как правильно исчислить налог и применить вычеты по налогу в конкретной ситуации, отразить расчеты по налогу, а также составить книгу покупок и книгу продаж и подготовить налоговую декларацию с помощью регламентированного отчета в «1С:Бухгалтерии 8» призван справочник «Налог на добавленную стоимость» информационно-технологического сопровождения пользователей программ фирмы «1С».
  3. В настоящее время справочник состоит из следующих тематических разделов (рис. 1):
  • основные понятия по налогу;
  • отчетность по налогу;
  • учет по налогу на добавленную стоимость в «1С:Бухгалтерии 8»;
  • составление отчетности по НДС в «1С:Бухгалтерии 8»;
  • ответы на вопросы пользователей по НДС.

Рис. 1

Для удобной навигации по материалам справочник снабжен картой, которую можно открыть в любой момент щелчком на первой строке дерева содержания справочника.

По мере внесения изменений и дополнений в главу 21 НК РФ, а также связанные с ней нормативно-правовые документы, выхода приказов и писем фискальных органов по отдельным вопросам применения положений главы 21 НК РФ, изменения порядка ведения расчетов по НДС и составлению отчетности по налогу в программе материалы справочника оперативно актуализируются. Информация о внесенных изменениях доводится до пользователей ИТС в рубрике «Новое в справочнике».

С 1 января 2010 года «Информационно-технологическое сопровождение» выпускается в двух вариантах: на CD-диске (периодичность выхода — 1 раз в месяц) и в виде интернет-версии (its.1c.ru)*. При наличии доступа в Интернет второй вариант представляется более предпочтительным, поскольку позволяет получать информационно-технологическое сопровождение в режиме «on-line».

Примечание: * При написании статьи использовалась интернет-версия.

Для быстрого перехода в соответствующий тематический раздел в главном меню ИТС предусмотрено несколько «точек входа» в справочник.

Для CD-версии ИТС они расположены:

  • для перехода в раздел «Основные понятия по налогу» — на закладке «Налоги и взносы»;
  • для перехода в разделы «Отчетность по налогу» и «Составление отчетности по налогу на добавленную стоимость в «1С:Бухгалтерии 8» — на закладке «Отчетность»;
  • для перехода в раздел «Учет по налогу на добавленную стоимость в «1С:Бухгалтерии 8» — на закладке «Практика применения программ «1С»;
  • для перехода в раздел «НДС Ответы на вопросы пользователей» — на закладке «Консультации».

Остановимся более подробно на материалах каждого раздела справочника.

Раздел «Основные понятия по налогу» содержит материалы, разъясняющие основные положения главы 21 НК РФ. Для обеспечения понятийно-контекстной связи с комментируемой главой материалы раздела поделены на отдельные рубрики, наименование которых позволяет бухгалтеру легко сориентироваться в том, какие вопросы рассматриваются в каждой рубрике.

Но на этом сходство с главой 21 НК РФ заканчивается. Сами материалы каждой рубрики написаны не на специфическом языке нормативно-правовых документов, а на «языке бухгалтера».

Материалы каждой рубрики дополнительно структурированы.

Благодаря этому бухгалтеру для поиска ответа на интересующий аспект исчисления налога не обязательно читать материал рубрики целиком, достаточно сразу обратиться к соответствующему подразделу рубрики или подразделу подрубрики.

Например, в рубрике «Счет-фактура» в отдельные подразделы выделены материалы, разъясняющие, когда нужно, а когда не нужно составлять счет-фактуру; какие особенности имеются в составлении счета-фактуры на аванс, полученный в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), на строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственных способом, и т. д.

В рубрике «Книга покупок» в отдельные подразделы выделены материалы, разъясняющие, какие счета-фактуры регистрируются, а какие не регистрируются в книге покупок; в каком порядке в книге покупок регистрируются несвоевременно полученные счета-фактуры; в каких случаях в книге покупок вместо счетов-фактур регистрируются иные документы, содержащие сумму налога, и т.  д.

В силу специфики составления подобного рода правовых актов отдельные нормы главы 21 НК РФ сформулированы лишь в общем виде, а при внесении изменений и дополнений в отдельные статьи новые нормы могут вступать в противоречие с имеющимися в других статьях.

В подобных случаях особую актуальность приобретают письма Минфина и ФНС России (в виде ответов на частные вопросы налогоплательщиков или адресованные всем налогоплательщикам), в которых разъясняется позиция этих органов по применению конкретной нормы.

По таким письмам в справочнике приводится подробный комментарий.

Составлению отчетности по налогу в справочнике посвящено два раздела.

Первый из них — «Отчетность по налогу» — является теоретическим. В нем приведена информация о том, какая отчетность предусмотрена по налогу на добавленную стоимость, по каким формам, в каком объеме она представляется, и т. д.

В частности, в 2010 году предусмотрены две отчетные формы по налогу:

  • налоговая декларация по НДС;
  • налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14554/

Учет НДС — бухгалтерский и налоговый

Учет НДС - Справочник студента

В чем заключается учет ндс?

Сущность данной процедуры заключается в том, что налогоплательщик:

  • на регулярной основе заполняет журнал счетов-фактур, если законодательством РФ для него установлено данное обязательство;
  • ведет книгу, в которой фиксируются продаж и покупки;
  • своевременно вносит записи на используемых счетах бухучета;
  • осуществляет корректный учет входящих и исходящих сумм налога.
  • То, каким образом налогоплательщик ведет учет НДС в рамках отмеченных активностей, закрепляется в локальных нормативных актах предприятия.
  • Не являются субъектами уплаты НДС юрлица и ИП, которые ведут деятельность по УСН, ЕСХН или же ЕНВД (по тем видам активностей, в отношении которых соответствующий налоговый режим используется).
  • Кроме того, фирма может быть освобождена от выполнения обязательств по перечислению в бюджет НДС, если величина ее выручки — ниже тех критериев, что определены в положениях регулирующего законодательства.
Читайте также:  Типы нормативов, используемых при контроле - справочник студента

Существует 2 разновидности учета НДС — налоговый и бухгалтерский. Изучим их нюансы подробнее.

Налоговый учет НДС: нюансы

Соответствующая разновидностьучета НДС представляет собой своевременное отражение во внутренних документах фирмы сведений:

  • о продаже товаров и оказании услуг, которые облагаются рассматриваемым налогом;
  • об исчислении НДС, применении установленных законом вычетов по нему;
  • о формировании отчетности по рассматриваемому налогу.

Налоговый учет НДС, как и любого другого налога, установленного в РФ, ведется предприятием в силу требований законодательства. Те документы, которые предприятие формирует в рамках решения вышеобозначенных задач, должны предоставляться в ФНС РФ и проверяться.

Основные особенности налоговогоучета НДС заключаются в том, что:

  • величина базы исчисляется в корреляции с отдельными разновидностями товаров либо сервисов, для которых установлена конкретная ставка;
  • принятие сумм налога, о котором идет речь, к вычету может быть осуществлено только при наличии у налогоплательщика счетов-фактур.

В предусмотренных законом случаях, а также при условии максимально корректного учета налога плательщик НДС получает право не только на получение вычета, но также и на возврат излишних денежных сумм НДС из бюджета.

Корректное оформление вычета, или же возврата, по соответствующему налогу — важнейший критерий эффективного управления капиталами предприятия.

НДС: особенности бухучета

Бухгалтерский учет НДС предполагает осуществление финансовыми специалистами фирмы-плательщика НДС довольно большого количества различных процедур. Для примера можно изучить особенности следующих:

  • учет налога, который должен быть оплачен контрагенту;
  • принятие покупателем суммы НДС;

Бухгалтер, который решает первую задачу, должен зафиксировать необходимые проводки на счете 19.

Если точнее — по дебету данного счета необходимо отразить те суммы налога, что перечислены контрагенту по купленным ТМЦ либо полученным услугам.

Также по кредиту указанного счета необходимо списать сумму налога к вычету. При этом, сальдо должно показывать величину налога, который на момент его отражения не списан.

Фирма, покупающая товары, в целях принятия НДС на указанный счет должна использовать счет-фактуру. В этом смысле источник налогового учета НДС оказывается полезным также и при осуществлении бухгалтерского учета.

Таким образом, можно пронаблюдать тот факт, что и бухгалтерский, и налоговый разновидностиучета НДС тесно связаны между собой.

Источник: https://buhgalter-prof.ru/poleznye-stati/uchet-nds-osnovnye-osobennosti/

Как рассчитать НДС от суммы и правильно составить первичную документацию

Налог на добавленную стоимость — это один из основных налогов на потребление.

Кто же является плательщиком налога на добавленную стоимость и как рассчитать НДС от суммы?

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица и предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения. Для всех плательщиков НДС является необходимым ведение журналов учета счетов-фактур покупок и продаж, а также книг покупок и книг продаж (т.е. первичной документации)

Налог на добавленную стоимость считается одним из самых сложных налогов в расчетах, именно поэтому мы рекомендуем организациям и предпринимателям, находящимся на общем режиме налогообложения доверить ведение бухгалтерского учета профессионалам. Если вы примите решение вести бухгалтерию своего бизнеса самостоятельно, то вам предстоит детально изучить принципы расчета НДС.

Принципы расчета НДС

Всего существует 2 принципа расчета НДС:

  1. при составлении сметы (ЦЕНА + НДС)
  2. при расчете с бюджетом (ВЫРУЧКА — НДС, т.е. в том числе НДС)

Ниже представлены формулы расчета НДС от суммы и в том числе.

1. Формула расчета НДС от суммы

Сумму обозначим, как ∑ . Надо вычислить сумму НДС, которая составляет 18 % от ∑.

НДС= ∑ * 18 / 100.

Например. Сумма 100 000 рублей, тогда НДС = 100000 * 18 / 100 = 18000 .

2. Расчет НДС в том числе формула выглядит следующим образом:

Сумму также обозначим, как ∑. Тогда ∑н — сумма с НДС. Согласно формуле расчета процента от числа, получаем:

∑н= ∑ + ∑ * 18 / 100.

или

∑н= ∑ * (1 + 18 / 100) = ∑ * 1.18.

Например. Сумма 100 000 рублей, тогда сумма с НДС составит ∑н = 100000 * 1.18 = 118000 .

Ну, а теперь все по-порядку:

Не секрет, что бухгалтерский учет начинается с первичной документации.

Первичная документация по НДС

            1.Покупки

Все мы являемся покупателями товаров, услуг и т.д. Вместе с приобретенным товаром мы получаем документы: на товар — накладная и счет-фактура, на услугу — акт и счет-фактура. Все поступившие счета-фактуры с накладными и актами необходимо подшить в папку «Покупки». Далее все счета-фактур заносятся в журнал учета счетов-фактур покупок и подводится итог за месяц.

Журнал учета счетов-фактур за январь 2018 года. Пример.

№п/п с/ф, дата Поставщик Сумма Оплата
1/01

Источник: https://support-nalog.ru/kak-rasschitat-ndshtml

Раздельный учет НДС. Нужно ли вести. Счета, проводки

Налог на добавленную стоимость – не абсолютное начисление. Ряд предпринимательских действий им облагается, другие же освобождены от НДС. Организация может заниматься и теми, и другими одновременно. Нередки также случаи, когда в компании действует одновременно несколько режимов налогообложения, например, общий и ЕНВД, общий и патент.

В таких случаях вести бухгалтерский и финансовый учет по таким видам деятельности или налоговым системам нужно по отдельности. Главное, выбрать для этого оптимальную методику. Рассмотрим принципы ведения раздельного учета по налогу на добавленную стоимость.

Если не вести раздельный учет

Раздельный учет по НДС обязателен для фирмы в таких случаях:

  • при параллельном ведении облагаемых и необлагаемых этим налогом видов деятельности;
  • при использовании сразу двух налоговых режимов;
  • при оказании услуг как коммерческого характера, так и таких, цены на которые регулируются государством;
  • при работе по государственным контрактам;
  • при совмещении коммерческой и некоммерческой деятельности.

ВНИМАНИЕ! К первому случаю относится и учет «входного» НДС для товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках разных видов деятельности (облагаемых и необлагаемых). Это касается не только предметов, но и нематериальных активов (абзац 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Если экономический субъект в этих случаях не вводит раздельный учет, он теряет права на:

  • вычеты по НДС;
  • уменьшение на сумму НДС базы налога на прибыль (п. 4 ст. 170 НК РФ);
  • налоговые льготы (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Исключения: когда разделять учет не надо

Предпринимателю лучше знать, когда вести раздельный учет не имеет практического смыла, ведь без необходимости увеличивать затраты труда бухгалтерии невыгодно.

Существуют отдельные законодательно оформленные ситуации, при которых раздельный учет может не вестись даже при наличии вышеприведенных условий. Среди них – ведение торговли за пределами Российской Федерации (отечественная организация действует территориально в другом государстве). В этом случае оказанные услуги или отпущенные товары не являются базой для начисления НДС.

ВАЖНО! Отчетность в таком случае ведется по требованиям отечественного законодательства, однако рекомендуется в договоре дополнительно приписать указание на место продажи товаров или оказания услуг (для меньшей вероятности возникновения осложнений при проверках).

Тем не менее если предприятие хочет вести раздельный учет в случаях, где это законодательством не предусмотрено, никто не будет иметь ничего против. Цель такого учета может быть не только чисто коммерческой (предоставление к вычету НДС), но и информационной, например, детализация данных по управлению. Раздельный учет в таких ситуациях – это добровольное право любой организации.

5% порог

Это еще одно правило, которое обосновывает необязательность разделения входного НДС. Оно обосновано в абзаце 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. Эту норму могут применять только те, кто обладает льготами по НДС, своевременно (ежеквартально) подтвержденными.

Правило 5% гласит: можно не учитывать входной НДС раздельно, если затраты на операции, подтвержденные льготами, не превышают 5% общепроизводственных расходов. В этом случае разрешено поставить к вычету весь входной НДС, не включая его в стоимость товаров, работ, услуг.

ВНИМАНИЕ! Правило 5% не касается раздельного учета доходов – вести его при соответствующих условиях обязательно.

Если же предприятие ведет только необлагаемые налогом операции и приобретает товары (работы или услуги) у другой стороны, правило 5% для этой ситуации неприменимо: НДС к вычету по этим приобретениям поставить нельзя (Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537 по делу № А40-65178/2015).

Источник: https://assistentus.ru/nds/razdelnyj-uchet/

Проводки по НДС для чайников

Проводки по НДС должны быть отражены соответствующим образом в бухгалтерском и налоговом учете. В статье расскажем, как правильно отражать операции по начислению налога на добавленную стоимость, а также разберемся в некоторых особенностях бухучета НДС.

Расчеты по платежам в соответствующие бюджеты следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68. В части расчетов по налоговому обязательству на добавленную стоимость (НО ДС) к счету 68 создают отдельный субсчет «НДС».

По кредиту счета 68 в бухучете следует отражать суммы налоговых обязательств начисленные, то есть подлежащие перечислению в соответствующий бюджет России. А по дебету данного бухсчета учитываются суммы произведенных платежей, то есть уплаченные налоги. Также в дебете сч. 68 следует отражать суммы, возмещенные из бюджета.

Помимо сч. 68, для отражения бухгалтерских проводок по НДС входному используют спецсчет 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Входной налог образуется при приобретении товаров, продукции, работ и услуг, в стоимость которых уже включены данные налоговые обязательства.

Следовательно, по дебету счета 19 отражаются сумма налоговых обязательств ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.

Например, ООО «Весна» приобрело материалы на сумму 100 000 рублей, в том числе НО ДС 10 000 руб. В то же время ООО «Весна» реализовало продукцию на сумму 200 000 рублей. Начислен налог в размере 20 % — 40 000 руб.

Составлены записи:

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражено поступление материалов 10 60 90 000
Отражен входной НДС 19 60 10 000
НО ДС предъявлено к вычету из бюджета 68 19 10 000
Начислен НДС на реализованную продукцию 90
91
68 40 000

Затем бухгалтер сверяет обороты по счету 68.

По условиям нашего примера, ООО «Весна» начислило НО ДС в отчетном периоде 40 000 руб, а к вычету предъявило 10 000 руб. Следовательно, к уплате в бюджет подлежит только 30 000 рублей (40 000 — 10 000).

Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее.

Отражаем НДС при покупке активов

Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее).

В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.

Типовые бухгалтерские записи:

операции Дебет Кредит
Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги) 19 60
Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС
  • 20
  • 23
  • 29
19
НО списано, если подтвердить входной налог на ДС не представляется возможным (счет-фактура утрачен) 91 19
Отражено восстановление НДС, проводки по предъявленному ранее НО, по активам, используемым в операциях, не облагаемых НО ДС
  1. 20
  2. 23
  3. 29
68
Налоговое обязательство принято к вычету 68 19

Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Оговорок, исключений законодательство не предусматривает.

Учет НДС с реализации: проводки

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение экономической выгоды — прибыли. Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.

Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: статья 149 Налогового кодекса.

Типовые бухгалтерские проводки:

Операция Дебет Кредит
Начислен НДС, проводка составляется при продажах товаров или реализации работ, услуг 90 68
Начисление налога на добавленную стоимость с поступивших авансов за продукцию, услуги, работы 76 68
Произведен зачет НДС, проводка по авансам после отгрузки товаров, подписания актов выполненных работ 68 76
Отражен налог на ДС при безвозмездной передаче материальных ценностей 91 68
Оплачена налоговая задолженность 68 51

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-nds

Ндс — бухгалтерский учет

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость является наиболее «удачным» видом косвенных налогов, получивших распространение во всем мире.

Налог взимается на всех стадиях производства и распределения и представляет собой универсальный косвенный налог на потребление.

Особенностью НДС является такая его организация, при которой в общем случае продавец обязан уплатить налог только с налоговой базы, равной той стоимости, которую он добавил к продаваемым товарам или услугам.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукцией, товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

На данный момент расчеты организации по НДС регулируются гл. 21 НК РФ.

  • Объектом налогообложения признаются следующие операции:
  • 1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
  • Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
  • 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (ст. 146 НК РФ).

  1. Плательщиками НДС являются:
  2. 1)Организации;
  3. 2)Индивидуальные предприниматели;

3)Лица, признаваемее налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ (ст. 143 НК РФ).

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается следующим образом:

Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет (возмещаемая из бюджета) = Сумма НДС, полученная от покупателей за товары, работы, услуги. – Сумма НДС, фактически уплаченная поставщикам (налоговые вычеты).

  • Налоговая база по НДС определяется, как наиболее ранняя из следующих дат (ст. 167 НК РФ):
  • 1)День отгрузки (передачи) товаров
  • 2)День оплаты товаров.
  • Ставки НДС:
  • Базовые ставки НДС

1)0 %% — ставка предусмотрена для экспорта, т.е. для внутренней реализации не применяется.

2)10%% — ставка предусмотрена для продовольственных товаров (кроме деликатесных), товары для детей, книжная продукция и периодика (за исключением рекламной и эротической), медицинские товары.

Читайте также:  Функции и их графики - справочник студента

3)18%% — ставка предусмотрена для остальных товаров (кроме освобожденных от НДС или облагаемых по ставке 0%)

Полный перечень операций, подлежащих вышеперечисленным процентным ставкам, указан в ст. 164 НК РФ.

  1. Расчетные ставки НДС
  2. При исчислении НДС с авансовых платежей, с процентов по товарному кредиту, по векселям и облигациям, полученным за реализованные товары (работы, услуги), применяются расчетные ставки НДС (10/110 или 18/118 в зависимости от базовой ставки налогообложения).
  3. 1)10/110 – авансы и облагаемые проценты (дисконт) по товарам (работам, услугам), реализация которых облагается по ставке 10%.
  4. 2)18/118 – авансы и облагаемые проценты (дисконт) по товарам (работа, услугам), реализация которых облагается по ставке 18%.

ПРИМЕР: В 1 квартале текущего года ЗАО « Зима» получила аванс в размере 118 000 руб. Поставка товара осуществлена во 2 квартале этого же года.  Реализация облагается по ставке 18%.

                   Операции в 1 квартале: «Исходящий НДС» с аванса – 18 000 руб. (118 000 * 18/118); НДС к уплате – 18 000 руб.

                   Операции во 2 квартале: «Исходящий НДС» с реализации 18 000 руб.; Вычет НДС, ранее уплаченного с аванса – 18 000 руб.; НДС к уплате – 0.

Основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура. Согласно п.3 ст.

169 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счет- фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.

При реализации товара выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товара.

При освобождении налогоплательщика от обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные документы и счета-фактуры выставляются без выделения в них НДС. При этом делается соответствующая запись или штамп «Без налога (НДС)».

Счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером, либо иными уполномоченными лицами.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем, счет-фактура подписывается им же, с указанием реквизитов свидетельства о его государственной регистрации.

Счет-фактура составляется в двух экземплярах (покупателю, продавцу). Счет-фактуры подшиваются у покупателя и у продавца и регистрируются в журналах учета счет-фактур.

Учет НДС осуществляется на счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»., а при продаже на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС».

ПРИМЕР: Организация для производства продукции получила от поставщиков в соответствии с договором материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. Задолженность перед поставщиком погашена в сумме 118 000 руб.

В этот же период была произведена отгрузка готовой продукции покупателям на сумму 295 000 руб., в том числе НДС – 45 000 руб.

На основании документов, предоставленных в бухгалтерию, будут произведены следующие записи на счетах:

Дебет Кредит Сумма Наименование операции
10 60 100 000 стоимость материалов по договору
19 субсчет «НДС по приобретению материально-производственных запасов» 60 18 000 НДС по приобретенным материалам
60 51 118 000 погашение долга перед поставщиком за предоставленные ценности
62 90 субсчет «выручка» 295 000 выручка от продаж
90 субсчет»НДС» 68 субсчет «Расчеты по НДС» 45 000 НДС с продаж
68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС по приобретению материально-производственных запасов» 18 000 произведен вычет НДС, уплачено поставщикам за приобретенные ценности.
68 субсчет «Расчеты по НДС» 51 27 000 (45 000 – 18 000) погашение задолженности перед бюджетом по НДС

Источник: https://www.sites.google.com/site/buhgalterskijucet/stranica/nalogooblozenie/nds

Учет налога на добавленную стоимость (НДС). —

Теория

НДС – косвенный налог, представляющий собой надбавку к цене продукции (работы, услуги), оплачиваемую конечным потребителем.

Учет НДС, подлежащего оплате поставщику (подрядчику), ведется на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” (А).

По дебету счета 19 отражаются уплаченные поставщикам и подрядчикам суммы налога по приобретенным товарно-материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам, по кредиту – списание налога к возмещению из бюджета.

Сальдо счета показывает сумму НДС, еще не списанную со счета.

Для предприятия-покупателя основанием для принятия суммы НДС на счет 19 является счет-фактура, который оформляет продавец на проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Счет-фактура должен быть правильно оформлен, и сумма НДС в нем должна быть выделена отдельной строкой.

  • В бухгалтерском учете составляются проводки:
  • Д 10 (08, 41) – оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика
  • К 60
  • и одновременно:
  • Д 19 – учтен НДС по оприходованным ценностям
  • К 60
  • Аналогично:

Д 20 (23, 26, 44, . . . ) – учтена в затратах производства стоимость выполненных работ

  1. К 60 (76) (оказанных услуг)
  2. и одновременно:
  3. Д 19 – принят к учету НДС, указанный в счете-фактуре подрядчика
  4. К 60

Важным является то, что если в счете-фактуре поставщика сумма НДС не выделена, то ее расчетным путем не выделяют.

При этом стоимость приобретенных ТМЦ, включая предполагаемый по ним НДС, приходуется на счетах 10, 08, 41 и др. на всю сумму предъявленного счета с последующим списанием на издержки производства.

Если в цену товара НДС не включается, то в сопроводительных документах делается надпись или штамп “Без налога (НДС)”.

  • Списание НДС со счета 19.
  • Суммы НДС, учтенные на счете 19, могут быть:
  • 1) приняты к вычету (к возмещению) из бюджета;
  • 2) списаны на увеличение стоимости приобретенных ТМЦ (работ, услуг)
  • 3) списаны за счет целевых средств.
  • Рассмотрим каждый из этих случаев.
  • 1-й случай. НДС принимается к вычету из бюджета, если ЕДИНОВРЕМЕННО выполняются следующие ТРИ УСЛОВИЯ:
  1. На приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога.
  2. Приобретенные ценности оприходованы на балансе предприятия (работы выполнены, услуги оказаны).
  3. Ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.
  1. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, НДС к вычету не принимается, а относится на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг).
  2. Сумма НДС, предъявленная к возмещению из бюджета, называется налоговым вычетом. Для того, чтобы произвести налоговый вычет, необходимо оформить операцию по списанию суммы “входного” НДС с кредита счета 19 на дебет на счета 68 (на отдельный субсчет “Расчеты по НДС”):
  3. Д 68 – а) принят к вычету НДС по приобретенным ценностям (выполненным работам,
  4. К 19 оказанным услугам)
  5. б) произведен налоговый вычет
  6. Если предприятие получает право на налоговый вычет, то в бюджет им перечисляется только разница между суммой НДС, которая должна быть уплачена в бюджет с выручки, и суммой “входного” НДС.

2-й случай. Если предприятие предполагает использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается. Она списывается на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг):

Д 10 (08, 41, 20, . . . .) – списана сумма НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам)

  • К 19
  • 3-й случай. Если материальные ценности были приобретены за счет целевых средств, то в коммерческой организации НДС списывается проводкой
  • Д 91 – списана сумма НДС за счет целевых средств
  • К 19

Источник: https://einsteins.ru/subjects/buhuchet/teoriya-buhuchet/uchet-naloga-nds

Особенности исчисления НДС образовательными учреждениями

Специфика образовательной деятельности такова, что, как правило, часть операций, осуществляемых учебным заведением, является объектом обложения НДС, другая же часть не признается объектом обложения налогом или освобождается от налогообложения. А это влечет за собой необходимость ведения раздельного учета по НДС.

Льготы по НДС, не зависящие от вида деятельности

Для начала рассмотрим норму, предусмотренную подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ, которая введена в действие с 1 января 2012 года.

Согласно указанной норме, не признается объектом обложения НДС «выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации».

  • Таким образом, для применения «льготного» налогообложения в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ учреждение должно быть казенным или же одновременно должны соблюдаться следующие условия:
  • — учреждение должно иметь статус бюджетного или автономного;
  • — учреждение должно оказывать услуги в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из бюджета.

Причем в 2013 году образовательным учреждениям надо подать уточненные декларации по НДС за 2011 год, поскольку Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. № 39-ФЗ действие рассматриваемой нормы распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Льготы для образовательных организаций

Пунктом 2 статьи 149 Налогового кодек­са РФ предусмотрены операции, совершаемые образовательными учреждениями, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

В частности, это реализация:

1) услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях (подп. 4 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ);

2) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных организаций, реализуемых ими в этих организациях (подп. 5 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ);

3) услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации (подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ):

  1. — общеобразовательных и (или) професВ­сиоВ­нальных образовательных прогВ­рамм (основных и (или) дополнительных);
  2. — программ профподготовки, указанных в лицензии;
  3. — воспитательного процесса;
  4. — дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии.

Однако консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений не освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Также НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне.

При этом не имеет значения, направляется ли доход от этой реализации в данное учебное заведение или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса (подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Налоговый учет

Если образовательная организация, помимо операций, облагаемых НДС, проводит операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), надо организовать их раздельный учет.

Таково требование пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Раздельный учет ведется:

— по стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), облагаемых и освобожденных от налогообложения;

— по суммам входного НДС, включенного в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных для выполнения облагаемых и освобожденных от налогообложения операций (раздельный учет входного НДС).

Раздельный учет входного НДС необходим из-за того, что входной налог по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для выполнения облагаемых операций, принимается к вычету (п. 2 ст.

171 Налогового кодекса РФ). А по операциям, освобожденным от налогообложения, входной НДС нужно включить в стоимость приобретенного товара (работ, услуг, имущественных прав) (подп. 1 п. 2 ст.

170 Налогового кодекса РФ).

Конкретной методики ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения, в Налоговом кодексе РФ нет. Поэтому образовательная организация может вести раздельный учет в любом порядке, позволяющем разграничить облагаемые и освобожденные от НДС операции.

Например, учет облагаемых и освобожденных от налогообложения операций можно вести на субсчетах, специально открытых к счетам реализации. Также можно использовать данные аналитического учета (таблицы, справки и т. д.) или информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж.

Выбранный порядок ведения раздельного учета облагаемых и освобожденных от налогообложения операций нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Не вести раздельный учет входного НДС можно только в одном случае: если за квартал доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), освобожденных от обложения НДС, не превышает 5 процентов совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Тогда входной НДС, предъявленный поставщиками в этом квартале, можно принять к вычету (абз. 9 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

  • Важно запомнить
  • В части налогового учета учреждение в обязательном порядке должно разработать учетную политику для целей налогообложения, закрепив в ней порядок ведения раздельного учета НДС и регистры, в которых фиксируются данные раздельного учета.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/335741/

Когда образовательные услуги облагаются НДС

НДС образовательные услуги в одних случаях облагаются, в других – не облагаются, что зависит от ряда факторов, связанных с оказанием услуг.

Чтобы понять, облагаются ли НДС образовательные услуги, необходимо определиться с тем, кто их оказывает, какой режим применяет налогоплательщик, точно ли это образовательные услуги и где они реализуются.

Рассмотрим порядок налогообложения НДС образовательных услуг.

  • Кто является плательщиком НДС по образовательным услугам
  • Ндс при оказании образовательных услуг некоммерческими организациями
  • Ндс при оказании образовательных услуг коммерческими организациями или ип
  • Итоги

Кто является плательщиком НДС по образовательным услугам

В сфере образовательных услуг задействованы большей частью некоммерческие организации, действующие на основании лицензий, подтверждающих их право на осуществление образовательной деятельности. При этом по многим видам таких услуг они имеют льготы и освобождаются от обязанности начислять по ним НДС.

Если организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, оказывает образовательные услуги, но при этом создана не как некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является образовательная, то льгот при оказании этих услуг она не имеет.

Ндс при оказании образовательных услуг некоммерческими организациями

В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Причем образовательными услугами в данном контексте принято считать:

  1. Программы общеобразовательной направленности.
  2. Образовательные программы профессионального обучения.
  3. Подготовку по определенным профессиям.
  4. Программы воспитательного процесса.
  5. Дополнительные образовательные услуги, соответствующие тем, что указаны в лицензии.

Таким образом, чтобы воспользоваться правом освобождения от НДС, такая организация должна иметь лицензию на оказание вышеперечисленных услуг, а в случае предоставления услуг по дополнительному образованию и профессиональной подготовке в лицензии должна быть конкретизирована направленность образования. При этом услуги, которые оказываются образовательными организациями в качестве консультационных, а также услуги по сдаче ими в аренду помещений облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Следует помнить, что при одновременном осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций следует вести раздельный учет.

См. подробнее в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

Ндс при оказании образовательных услуг коммерческими организациями или ип

Образовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП, облагаются НДС в соответствии с п. 3 ст.

164 НК РФ по ставке 20%, и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг не существует.

Исключение могут составлять налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), при котором обязанность по начислению и уплате НДС у них отсутствует.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/lgoty_po_nds/kogda_obrazovatelnye_uslugi_oblagayutsya_nds/

Ссылка на основную публикацию